Налоги для юридических лиц в Германии

Налоги для юридических лиц в Германии

Данная статья является продолжением цикла статей о налогах в Германии. На этот раз предлагаем подробнее рассмотреть налоги для юридических лиц в Германии, узнать о их размерах и особенностях уплаты.

Налог на прибыль предприятий (Corporate Tax)

Налог на прибыль предприятий является особым типом подоходного налога для юридических лиц (а именно для предприятий, AG, GmbH или прочих европейских компаний), других организованных групп лиц (например, ассоциаций, фондов), если они не являются партнерствами. Партнерства не облагаются налогом на прибыль предприятий. Это связано с тем, что прибыль, полученная такими обществами, относится к конкретным партнерам, а потому облагается законом с физических лиц.

Базой налогообложения выступает доход, полученный в течение календарного года. Что представляет собой доход, и как это должно быть определено, регулируется в соответствии с Законом “О подоходном налоге”. Однако в Законе “О налогах на прибыль предприятий” также излагаются конкретные положения, которые должны быть соблюдены, особенно касательно процедурных моментов его уплаты.

Налоги для юридических лиц в Германии уплачиваются предприятиями, однако, если прибыль перечисляется собственникам в виде дивидендов, последние уплачивают налог с доходов физических лиц.

Предприятия, которые находятся или зарегистрированы в Германии приобретают полное налоговое обязательство. Это означает, что их прибыль, полученная на (или вне) территории Германии, облагается налогом в Германии (однако стоит помнить о недопущении двойного налогообложения в случае наличия двусторонних соглашений между государствами).

Ставка налога на прибыль предприятий в Германии составляет 15%. Если также учесть  доплату за солидарность (5,5% от базы налога на прибыль предприятий) и торговый налог (составляющего порядка 14%), можно выйти на общую ставку налогообложения с прибыли предприятий на уровне в почти 30%.

Налог на торговлю (Торговый налог, Trade Tax)

Данный налог интересен тем, что имеет небольшие различия с налогом на прибыль предприятия, поскольку взымается в любом случае, независимо от различных личных обстоятельств, которые могли сложиться у собственников. Также, под данный налог подпадает экономическая деятельность предприятий любой формы собственности (даже партнерств). Исключения для уплаты данного налога составляют предприятия лесной хозяйственной деятельности и агробизнеса, а также самозанятые лица-предприниматели.

Налог взымается с выручки предприятия. Базовая ставка налогообложения составляет 3,5% (средний размер налога составляет около 14%). К данной ставке могут применяться различные повышающие и понижающие коэффициенты (в зависимости от вида деятельности). Для партнерств существует необлагаемая сумма в размере €24,500. Это значит, что деятельность, не приносящая такого размера выручки, автоматически освобождается от уплаты налога на торговлю.

НДС

Данный налог был рассмотрен нами ранее, поскольку и физические, и юридические лица, являются субъектами НДC в Германии. Напомним, что стандартная ставка НДС в Германии составляет 19%. Также применяются сниженная ставка (7%) при продаже некоторых продуктов питания, книг, журналов, цветов и транспортных услуг, и нулевая, при совершении экспортных операций.

Компании, являющиеся резидентами (зарегистрированные) в Германии, оборот которых (за исключением НДС, подлежащему уплате) не превышает €17,500 в прошедшем календарном году и не превысит € 50,000 в текущем календарном году (малые предприятия) не обязаны платить НДС. В то же время, они не имеют возможность вычесть налоговое обязательство, взимаемое с них. Им также не разрешается выписывать счета, показывающие отдельные суммы для налога. Федеральное министерство финансов Германии считает, что такая договоренность с малыми предприятиями может оказать неблагоприятное влияние на их экономическом положении.

Надбавка за солидарность

Надбавка за солидарность является специфическим налогом. Её действие распространяется на юридических лиц. Основная цель данной надбавки – обьединение земель ФРГ и бывшей ГДР. Ставка надбавки составляет 5,5% от выручки предприятия. Надбавка добавляется к сумме уплаты налога на прибыль предприятия.

Налоги на недвижимость, автотранспорт и владение земельными участками

Данные налоги мы рассмотрели в статье о налогах для физических лиц в Германии. 

Поскольку предприятия в Германии могут быть собственников транспортных средств, они могут выступать в качестве плательщика налога для владельцев транспортных средств.

Акцизный сбор

Данный сбор в Германии распространяется на некоторые виды продуктов потребления – алкоголь (в том числе пиво, крепкие спиртные напитки, шампанское), кофе, электроэнергия, ядерное топливо).

Как правило, налоговая нагрузка уплаты акциза ложится на потребителя. Тем не менее, в целях сокращения административных расходов, акцизные сборы взымаются из производителя или продавца. Ключевой особенностью акцизов является то, что лицо или организация, ответственная за акцизный сбор, может переложить затраты по его уплате на потребителей.

Размер акциза устанавливается и пересматривается в каждом конкретном случае группы товара потребления, поскольку для каждого из них отведен отдельный раздел в законодательстве о налогообложении в Германии. К примеру, за крепкие спиртные напитки стандартная ставка акциза составляет €1,303 за 100 литров алкоголя.

Налог на страховые премии

Субъектом данного налога в конечном счете выступают страховые компании, однако его оплату компаниям совершают страхователи, которые платят страховые взносы (платежи). В них,  в свою очередь, уже закладывается налог. Базовая ставка налога определена в размере 19%. Ставка может колебаться в зависимости от вида страхования (до 85% страховой премии при страховании домашнего имущества, до 86% – при страховании недвижимости, до 60% – при страховании от огня). Именно поэтому страхование в Германии является достаточно дорогим, однако оправданным, удовольствием.

Налог на лицензирование

Налог на лицензирование является местным налогом, собирается муниципалитетами городов и поселений. Налог уплачивается в случае получения лицензии на эксплуатацию помещений общественного питания, где продаются спиртные напитки. Есть специальные правила по эксплуатации лицензионных помещения, и соблюдение этих правил должно контролироваться.

Налог уплачивается лицом (организацией), эксплуатирующим лицензированые помещения, или занимающимся розничной торговлей спиртных напитков. Налог рассчитывается на основе товарооборота, годовой прибыли, оборотного капитала или площади помещения или их комбинации, но чаще всего для расчета используется оборот. Ставка уплаты налога составляет от 2% до 30%. Правовой основой этого налога являются муниципальные подзаконные акты, определяющие ставки муниципального налогообложения.

Таким образом, налоги для юридических лиц в Германии в целом очень схожи с подобными в прочих государствах Западной Европы. Тем не менее, нельзя не заметить их специфические черты. Предлагаем подписаться на Close Europe в социальных сетях, чтобы следить за свежими обзорами стран Европы. Благодарим за внимание!

Налоги для юридических лиц в Германии: 4 комментария

  1. YurPortal

    Налоги в Германии считаются высокими. Налоговая нагрузка на объект недвижимости зависит от того, оформлена недвижимость на физическое или юридическое лицо, а также от того, является ли собственник налоговым резидентом ФРГ.

    1. Close Europe Автор записи

      Согласны с Вами, в большинстве развитых государств Западной Европы налоги считаются высокими, и немецкие по сравнению со скандинавскими странами – вполне приемлемы.

  2. Эрнст

    Добрый день.
    можно ли предоставить пример расчета налогов с компании(ГмбХ) производящей продукцию в земле Бранденбург. Фирма производит 1 единицу товара в месяц (в год 12) и реализует за 30000 ( в год 360000). Затраты на производство материалы,з/п 2 человек=2500(бр.),транспорт, аренда итд .=18000. Что за чем следует и какова будет сумма отчислений и соответственно прибыли. Не претендую на точный расчет ,но спасибо заранее.

    1. Close Europe Автор записи

      Уважаемый Эрнст, мы предоставили информацию о размерах налогооблагаемых баз и ставках налогов в статье, Вы можете самостоятельно всё просчитать, исчисляя процент, либо воспользоваться готовыми калькуляторами в интернете. Введите в поиске “German tax calculator” или же “Income (wage) tax calculator germany” и просто подставьте цифры. Если не справитесь – можем помочь Вам, но на условиях индивидуального консалтинга. С уважением, редакция Close Europe.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *