Налоги в Бельгии для физических и юридических лиц

Налоги в Бельгии для физических и юридических лиц

Физические лица, трудоустроенные на предприятиях в Бельгии, юридические лица и частные лица — предприниматели, являются субъектами налогообложения. Налоги в Бельгии для физических и юридических лиц применяются в зависимости от вида деятельности, размера доходов и формы ведения бизнеса. Система налогообложения Бельгии состоит из трех основных уровней: федеральных, региональных и коммунальных налогов. К примеру, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, НДС,  удержания в социальные фонды — всё это относится к группе федеральных налогов и сборов. Среди региональных стоит выделить налог на недвижимость, налог на дарение и наследование, и прочие. Рассмотрим особенности системы налогообложения и основные налоги в Бельгии для физических и юридических лиц.

Налоги в Бельгии: подача деклараций, особенности и льготы

Прежде, чем перейти к оценке каждого отдельно взятого налога, хотим ознакомить вас с основными моментами налоговой системы Бельгии. Для признания лица налоговым резидентом в Бельгии, необходимо проживать здесь более 183 дней в году и осуществлять деятельность в Бельгии (быть трудоустроенным у бельгийского работодателя, или регистрировать компанию в Бельгии, или быть самозанятым лицом -предпринимателем). Это связано с применением мер по недопущению двойного налогообложения в рамках ЕС, и между Бельгией и третьими странами, с которыми заключены международные соглашения, вступившие в законную силу.

Концом налогового года в Бельгии признается календарный день 31 декабря. Сроки подачи налоговой декларации варьируются в зависимости от резиденства. Так, резиденты, уплачивающие налоги в Бельгии, подают декларацию до 30 июня года, следующего за отчетным. Для нерезидентов предусмотрена подача до 30 сентября. Точные даты определяются налоговыми органами ежегодно и могут изменяться. Несоблюдение сроков подачи деклараций грозит штрафами и дополнительному налогообложению по «ожидаемому» налоговыми органами уровню доходов.

Все физические лица-резиденты и нерезиденты в Бельгии, облагаются налогами на источники доходов, полученные в Бельгии. Резиденты также подпадают под уплату налогов на иные источники доходов, вне зависимости от места их получения. Они обязаны подавать годовую налоговую декларацию. Правительство Бельгии предоставляет форму налоговой декларации для каждого типа налогоплательщика. Резиденты могут подавать заявку на возврат налога в электронном виде.

Бельгийское законодательство предусматривает, что работодатели удерживают налог с зарплаты работников, на основании установленных налоговых ставок. Разница между окончательным подсчетом налогового обязательства и удержанием, оплачивается или возвращается налоговыми органами в течение двух месяцев, после получения налоговой оценки. Результаты налоговой оценки выдаются до 30 июня, в течении двух лет, следующих после налогового года.

Лица, состоящие в браке или партнерстве (совместное проживание), должны подать свои налоговые декларации совместно за год брака. Исключение составляет первый год совместной жизни, когда было провозглашено сожительство/брак, или если они живут раздельно.

Несмотря на совместную подачу деклараций, супруги и партнеры, чье сожительство зарегистрировано официально, облагаются налогом отдельно на все получаемые ими доходы. В случае, если один из супругов не работает, то второму (работающему) супругу выдается налоговая льгота в размере до 30% прибыли от деятельности. Однако данная льгота ограничена максимальным размером в €10,230 по состоянию на 2015 год.

Получение доходов несовершеннолетними детьми указывается в налоговой декларации родителей, пока дети живут с ними совместно. Исключение составляют доходы от предпринимательской деятельности и алименты. Ниже предлагаем подробнее остановиться на конкретных категориях налогов, и рассмотреть их ставки.

Подоходный налог

Подоходные налоги в Бельгии, как и в большинстве стран Западной Европы, высчитываются с применением прогрессивных ставок. Ставки налога зависят от размеров получаемого лицом дохода:

  • От 0 до €8,710 — 25%;
  • от €8,710 до €12,400 — 30%;
  • от €12,400 до €20,660 — 40%;
  • от €20,660 до €37,870 — 45%;
  • от €37,870 и более — 50%.

Данные ставки применимы как к резидентам, так и к нерезидентами, источник доходов которых находится в Бельгии. Калькуляция подоходного налога в Бельгии происходит с учетом личной необлагаемой льготы, которая также может варьироваться в размерах, в зависимости от наличия в семье детей:

  • стандартный уровень льготы: €7,090;
  • льгота при наличии одного ребенка + €1,510;
  • льгота при наличии двоих детей + €3,880;
  • льгота при наличии троих детей + €8,700;
  • льгота при наличии четырех детей + €14,060;
  • льгота за каждого дополнительного ребенка + €5,370;
  • дополнительная льгота на ребенка до трех лет +  €560.

От налогообложения по подоходному налогу освобождаются расходы на командировку (включая питание и суточные). Также, существуют определенные преференции для приезжих в Бельгию иностранцев. Иностранцы должны попросить работодателя подать документы на специальный документ, разрешающий увеличение необлагаемой льготы. Размер такой льготы находится в рамках до €11,250 (для работников и специалистов), и до €29,750 (для исследователей и руководителей). Для подачи на дополнительную льготу необходимо соответствовать четырем критериям: 1) быть иностранцем; 2) работать на должности директора, специалиста, исследователя; 3) иностранец должен быть налоговым нерезидентом в Бельгии; 4) иностранец должен иметь контракт на временную занятость в Бельгии у работодателя, который входит в международную группу компаний (корпорацию).

Под данный налог подпадают различные виды получаемых доходов, среди которых зарплата, доходы от предпринимательской деятельности лица, доходы от торговли или участия в партнерствах, дивиденды, банковские проценты, доходы от недвижимого имущества и прочие поступления лиц. Данные виды деятельности мы рассмотрим ниже.

 Удержания в социальные фонды

Из зарплаты работников в Бельгии удерживаются платежи в различные социальные фонды, среди которых:

  1. удержание по болезни и инвалидности: медицинское страхование (3,55%) и платеж в случае инвалидности (1,15%);
  2. удержание по нетрудоспособности (0,87%);
  3. пенсионный фонд (7,5%);

Таким образом, общий размер платежей в социальные фонды из зарплаты работника составляет 13,07% от годового уровня зарплаты. Для работников также применяется дополнительный сбор за социальное страхование, в случае, если кроме Бельгии они не имеют страхования за рубежом. Ставки по данном дополнительному сбору прогрессивные (9% и 11,3%), однако максимальное значение удержания не должно превышать €731,28.

Что касается работодателей, то существует еще целый ряд дополнительных социальных удержаний, которые уплачивает работодатель за работника. Общий размер удержания в социальные фонды зависит от количества работников:

  • от 1 до 9 работников — 32.94%;
  • от 10 до 19 работников — 34.63%;
  • от 20 и более работников — 34.65%.

 Стандартное удержание для бизнеса

Это специфический сбор, удерживаемый с зарплат наемных работников. Ставки стандартного удержания для бизнеса следующие:

  • От 0 до €5,760- 28,7%;
  • от €5,760 до €11,380 — 10,0%;
  • от €11,380 до €19,390 — 5,0%;
  • от €19,390 и более — 3,0%.

Максимальный размер стандартного удержания для бизнеса составляет €4,090. Для директоров (члены правления и руководящие посты компании), размер стандартного удержания составляет 3%, и максимальный вычет находится на уровне €2,380.

Из зарплаты работников также могут вычитывать алименты в размере до 80%, которые выплачиваются в соответствии с гражданским кодексом и решением суда.

Налог на прибыль предприятия (Corporate Income Tax)

Стандартная ставка данного налога установлена в размере 33,99%. Существует возможность уменьшения ставки данного налога в случае ведения деятельности в определенных границах прибыли:

  • От €0,01 до €25,000- 24,98%;
  • от €25,000 до €90,000 — 31,93%;
  • от €90,000 до €322,500 — 35,54%.

Уровень указанных налогов может быть сокращен на размер льготы за рисковость капитала. Размер льготы в 2014 году составлял для крупного и среднего бизнеса — 2,742%, для малого бизнеса — 3,242%.

В случае сокрытия компаниями своей прибыли, и при её обнаружении, оплата налога на такую прибыль совершается по ставке 309% от её размера.

НДС

В Бельгии НДС облагается поставка, импорт и приобретение товаров и услуг. Применение бельгийского налога на добавленную стоимость ограничивается операциями, которые имеют место в Бельгии.

Основных ставок предусмотрено четыре:

  1. нулевая ставка, применима к табаку, газетам и периодическим изданиям, выходящих более 48 раз в год, и вторичному сырью (металлолому);
  2. сниженная ставка —  6% процентов, распространяется на продукты питания и напитки, книги, медикаменты, билеты на культурные, спортивные и развлекательные мероприятия, гостиничный бизнес, ритуальные услуги, водные и сельскохозяйственные услуги, общественный транспорт;
  3. сниженная ставка  12%, применяется к социальному жилью, ресторанному бизнесу и маргарину;
  4. стандартная ставка составляет 21%. По данной ставке облагаются товары и услуги, не попавшие в три предыдущих категории.

 Налог на дивиденды

Налогоплательщики — резиденты облагаются налогом на доходы, полученные в виде дивидендов от бельгийских или иностранных источников. Однако, иногда существуют ситуации, когда лицо уплачивает дивиденды, включенные в подоходный налог. В таком случае, повторная уплата налогов не применяется. Общая ставка налога составляет 25%. Ставка 15% применяется для дивидендов, полученных инвестиционными компаниями от жилой недвижимости. Нерезиденты на общих основаниях уплачивают налог на дивиденды в том случае, если источник дохода находится в Бельгии.

Налог на проценты

Проценты, начисленные на средства, находящиеся на сберегательных счетах Бельгии, не облагаются налогом, до суммы в €1,880 за налогоплательщика. Полученные проценты сверх указанной суммы подлежат налогообложению по ставке 15%. Большинство иных (недепозитных) процентов в Бельгии подлежат налогообложению по ставке в 25%.

Налог на недвижимость

Резиденты облагаются налогом на доходы от недвижимого имущества, расположенного как в Бельгии, так и за рубежом. Правда, здесь есть оговорка: доход с недвижимости за рубежом может быть освобожден от налога (в зависимости от применения двойного налогообложения). Базой начисления налога выступает чистый доход от аренды после вычета стандартного уровня льготы. В случае, если недвижимость не сдается в аренду, то налог устанавливается в виде величины расчетной арендной плату за объект недвижимости.

Нерезиденты облагаются налогом на доходы от недвижимого имущества, находящегося в Бельгии. При этом, они освобождены от уплаты налогов на зарубежную недвижимость. Ставки налога зависят от конкретного кадастра, устанавливаются территориально.

При покупке недвижимости, применяется регистрационный сбор. Его ставки разнятся в зависимости от региона, от 10% до 12,5% (в Брюсселе).

Налог на регистрацию и эксплуатацию автомобиля

Данный налог применяется в случае приобретения автомобиля и постановки его на учет. Ставки налогов различаются и зависят от количества лошадиных сил или мощности двигателя в kW, и варьируются в пределах сумм от €61,50 до €4,957. Вторичный рынок автопрома также облагается налогом, однако ставки там другие, и зависят они от возраста авто, типа двигателя и уровня выбросов углекислого газа.

Если автомобиль регистрируется на компанию, юридическому лицу необходимо осуществлять оплату сбора за выбросы углекислого газа в атмосферу. Минимальная ставка сбора составляет €24,83. Размер уплаты сбора насчитывается уполномоченными органами в зависимости от типа двигателя и уровня выбросов.

Налог на дарение и наследование

Если под подарком подразумевается движимое или недвижимое имущество, оно на общих основаниях подлежит налогообложению. Для некоторых типов подарков существует возможность избежания уплаты налогов. Ставки налога зависят от региона Бельгии, в котором проживает субъект налога, и от степени родства лиц, передающих, и принимающих наследство. Общий размер ставок варьируется от 3% до 30%, в случае родственников по степени родства, или от 20% до 80% при иных категориях наследников.

В заключение отметим, что бельгийская налоговая система не только не радует низкими ставками налогов для работников и предприятий, но и несколько взболтана, ввиду большого количества нововведений, которые не всегда соответствуют предыдущим нормам. Надеемся, что собранный нами материал был вам интересен. Подписывайтесь на Close Europe в социальных сетях, делитесь информацией со знакомыми. Напишите в комментариях, о каких темах и странах Вы хотели бы узнать. Благодарим за внимание!

Бельгия, Главная

2 thoughts on “Налоги в Бельгии для физических и юридических лиц

  1. Error on Reply

    Следует обратить внимание, что ряд вышеперечисленных вычетов может применяться только для резидентов и в случае, когда выплаты осуществлялись только резидентам Бельгии.

    1. Close Europe on Reply

      Спасибо за дельное уточнение! Но это и так должно быть понятно, поскольку основные налоги оплачивают как раз налоговые резиденты Бельгии. Разделение на резидентов и нерезидентов в налоговом праве сделано дабы избежать двойного налогообложения.

Добавить комментарий